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自動的情報交換基準(AEOI)とは実際どういったものなのか?

自動的情報交換基準(AEOI)とは実際どういったものなのか?

G20の要請および承認により2014年7月15日にOECD理事会で作成された共通報告基準(CRS)は、各金融機関から情報を入手し、毎年自動的にその情報を他の管轄区域と交換することを求めることができます。交換される金融口座情報、報告する金融機関、様々な種類の口座と対象となる納税者、金融機関が遵守すべき共通の信用調査の手続きなどが設定されます。 自動的情報交換制度の合意は多国間でなされております。これらの制度により、各国の税務当局間の財務勘定や投資についての情報交換が可狽ノなり、租税が容易になります。

情報共有に賛同している国のリスト

銀行、建築組合、保険会社、投資会社などの金融機関は、非居住者に関する財務情報や投資情報を国内の税務当局に提供します。 税務当局はこの情報を関連国にも共有することもあります。

AEOIの基礎

AEOIは、OECDの「自動的情報交換基準」(以下参照)に含まれる4つの要素で告ャされています。
  1. 国際条約の政府間協定
    2カ国がAEOI基準を相互に実施できるようにするには、政府間協定が必要である。OECDは、この目的のための模範的な慣例、所轄官庁、またはCAAを提供する。これらのモデル協定は、政府の新基準を引き受けた管轄権を有する州によって使用することができる。
  2. 共通報告基準
    共通報告基準(CRS)は、実際のAEOI基準が含まれており、国内法に置き換える必要があります。
  3. 解釈の解説
    解釈に関する解説は、CAAとCRSを実証し、実例も含まれます。
  4. 技術導入ガイドライン
  5. 彼らは税務当局間とのデータ交換時のセキュリティーをどのように確保するのか、技術面の要件定義を行います。
どのような財務会計情報がCRS所属の管轄区域から報告されるのか? 加盟管轄区域では、2016年1月1日以降に開設された新規の口座に関する以下の情報が報告されます。
  1. 氏名、住所、納税者証明番号(TINもしくはマイナンバー)、各口座保有者の口座番号
  2. 金融機関の名称と識別番号
  3. 口座に支払われた利息の総額
  4. 口座に支払われた配当などの総額
  5. 口座に支払われた利息や配当金を含む総所得額
  6. 金融資産の売却や買い戻しによる総収入
  7. 報告日の口座残高および価値
  8. 期間中に報告可狽ネ口座が閉鎖された場合は、その閉鎖日

CRSの対象となる信託

信託によって保有されている口座はCRS下で報告可狽ニなっております。受託者、受益者や管財人は、それぞれが識別され、報告されることが求められます。
金融機関は、他の管轄地域の居住者の保有する口座をどのように特定するのか? 金融機関は、他の管轄地域の居住者を特定するため、デューデリジェンスを実施する義務があります。新規口座の開設をする顧客は納税地やその居住地から納税者番号尾を知らせる必要があります。金融機関は、マネーロンダリング防止のために、KYCと呼ばれる顧客確認の義務に従い、これらの報告書の信頼性を確認する必要があります。 既存口座については、金融機関は外国人居住者の指標について記録を調査することが求められます。その指標は以下のものです。 海外の管轄地域に所在する法人の場合、その住所または所在地。
  • 海外の管轄地域内の電話番号。
  • 海外の管轄地域にある郵便局または郵送先住所。
  • 海外の管轄地域の口座に資金を移すための指示書。
  • 海外の管轄地域に住所を有する者の委任状。
  • 海外の出生地。

情報共有に参画する国の一覧

アンギラ、アルゼンチン、ベルギー、バミューダ、英領バージン諸島、ブルガリア、ケイマン諸島、コロンビア、クロアチア、キプロス、チェコ共和国、デンマーク、エストニア、フェロー諸島、フィンランド、フランス、ドイツ、ジブラルタル、ギリシャ、具rーンランド、ガーンジー、ハンガリー、アイスランド、インド、アイルランド、マン島、イタリア、ジャージ、韓国、ラトビア、リヒテンシュタイン、リトアニア、ルクセンブルク、マルタ、メキシコ、モントセラト、オランダ、ノルウェー、ポルトガル、ポーランド、ルーマニア、サンマルの、セイシェル、スロバキア共和国、スロベニア、アフリカ、スペイン、スウェーデン、タークスカイコス諸島、英国

2018年までに最初の情報交換を行う国・地域 (51

アンドラ、アンティグアバーブーダ、アルバ、オーストラリア、オーストリア、バハマ、バーレーン、バルバドス、ブラジル、ブルネイダルサラーム、カナダ、チリ、中国、クック諸島、コスタリカ、キュラメ[、ドミニカ、ガーナ、グレナダ、香港、インドネシア、イスラエル、日本、クウェート、レバノン、マーシャル諸島、マカオ

AEOIに関する最新情報はOECDの公式サイトをご確認いただくか、参加国に関しては以下のリンクを参照ください。

Resources:
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf

AEOI


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